Бюджет затрат на основные
материалы с графиком выплат состоит
из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план
приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен
ниже (Таблица
3.9).
Таблица 3.9
Бюджет затрат на основные
материалы с графиком выплат
|
Показатель
|
Квартал 1
|
Квартал 2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
За год
|
|
1. Объем производства
товара, шт.
|
14 000
|
32 000
|
36 000
|
19 000
|
101 000
|
|
2. Требуемый объем сырья на
единицу товара, кг
|
5
|
5
|
5
|
5
|
5
|
|
3. Требуемый объем сырья за
период, кг
|
70 000
|
160 000
|
180 000
|
95 000
|
505 000
|
|
4. Запасы сырья на конец
периода, кг
|
16 000
|
18 000
|
9 500
|
7 500
|
7 500
|
|
5. Общая потребность в материалах,
кг
|
86 000
|
178 000
|
189 500
|
102 500
|
512 500
|
|
6. Запасы сырья на начало периода,
кг
|
7 000
|
16 000
|
18 000
|
9 500
|
7 000
|
|
7. Закупки материалов, кг
|
79 000
|
162 000
|
171 500
|
93 000
|
505 500
|
|
8. Стоимость закупок материалов,
руб.
|
47 400
|
97 200
|
102 900
|
55 800
|
303 300
|
|
9. График денежных выплат,
руб.
|
|
9.1. Счета кредиторов на
начало года
|
25 800
|
-
|
-
|
-
|
25 800
|
|
9.2. Оплата за материалы 1
квартала
|
23 700
|
23 700
|
-
|
-
|
47 400
|
|
9.3. Оплата за материалы 2
квартала
|
-
|
48 600
|
48 600
|
-
|
97 200
|
|
9.4. Оплата за материалы 3
квартала
|
-
|
-
|
51 450
|
51 450
|
102 900
|
|
9.5. Оплата за материалы 4
квартала
|
-
|
-
|
-
|
27 900
|
27 900
|
|
10. Платежи всего, руб.
|
49 500
|
72 300
|
100 050
|
79 350
|
301 200
|
Данный бюджет базируется на производственном плане, а
не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу товара (5 кг), оценивается планируемый
объем сырья для производства товара данного периода. Для обеспечения
бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует
запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода.
Для первого квартала это значение составляет 160 000 х 10%=16 000 кг.
Зная требуемый объем сырья для выполнения плана первого квартала 70 000 кг, оцениваем
общий требуемый объем сырья: 70 000 + 16 000 = 86 000 кг. Но на начало
первого квартала на складе имеется 7 000 кг сырья. Следовательно, закупить следует
86 000 – 7 000 = 79 000 кг
сырья. Поскольку 1 кг
сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья
составляет 47 400 руб.
Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки
на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем
запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в
составе общей процедуры. В нашем случае – это 7 500 кг, приведенные в
составе блока исходных данных.
Расчет графика выплат производится аналогично графику
получения денег. В первом квартале организация планирует погасить кредиторскую
задолженность, имевшую место на начало года, которая составляет 25 800 руб. В
соответствии с договоренностью с поставщиком сырья (см. исходные данные) организация
должна оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что
составляет 23 700 руб. В итоге, в первом квартале планируется заплатить 49 500
руб. Во втором квартале организация планирует погасить задолженность по закупке
сырья в первом квартале и оплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во
втором квартале и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается
кредиторская задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья,
планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27 900 руб. и
помещается в итоговом балансе организации в статье кредиторская задолженность.
| 
