Бюджет административных и
маркетинговых затрат. Данный
бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных
накладных издержек. Все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для
планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется
объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее.
Норматив переменных затрат составляет 1,80 руб. на единицу проданных товаров.
Постоянные накладные затраты переносятся в бюджет точно так, как они
представлены в исходных данных. Окончательный вид бюджета представлен ниже (Таблица 3.13).
Таблица 3.13
Бюджет административных и маркетинговых издержек, руб.
|
Показатель
|
Квартал 1
|
Квартал
2
|
Квартал 3
|
Квартал 4
|
За год
|
|
1. Ожидаемый объем продаж,
шт.
|
10 000
|
30 000
|
40 000
|
20 000
|
100 000
|
|
2. Переменные затраты на
единицу товара
|
1,80
|
1,80
|
1,80
|
1,80
|
1,80
|
|
3.
Планируемые переменные затраты
|
18 000
|
54 000
|
72 000
|
36 000
|
180 000
|
|
4.
Планируемые постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
|
5. Реклама
|
40 000
|
40 000
|
40 000
|
40 000
|
160 000
|
|
6. Зарплата управляющих
|
35 000
|
35 000
|
35 000
|
35 000
|
140 000
|
|
7. Страховка
|
-
|
1 900
|
37 750
|
-
|
39 650
|
|
8. Налог на недвижимость
|
-
|
-
|
-
|
18 150
|
18 150
|
|
9. Итого постоянных затрат
|
75 000
|
76 900
|
112 750
|
93 150
|
357 800
|
|
10. Всего планируемые
затраты
|
93 000
|
130 900
|
184 750
|
129 150
|
537 800
|
В методическом смысле данный бюджет не вызывает
проблем. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату
менеджмента и т.п. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое
функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете.
Методическая проблема состоит в том, как оценить
результат бюджета для различных вариантов объемов финансирования всех
функциональных подразделений организации. Здесь на помощь приходит сценарный
анализ, который рассматривает возможные варианты бюджета для различных составляющих
финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем
исходя из стратегии руководства организации.
| 
